Экологический налог в 2019 году кто платит: Кто платит экологический налог \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

кого освободят от компенсации экологического ущерба :: Экономика :: РБК

Согласно законопроекту, который был подготовлен ведомством, налог не будет распространяться на деятельность организаций, финансируемых за счет бюджета

Фото: Илья Наймушин / Reuters

Министерство финансов опубликовало на портале проектов нормативных правовых актов проект поправок в Налоговый кодекс, которые касаются введения в России экологического налога. Этот налог, в случае если законопроект будет принят, заменит платежи за загрязняющие выбросы.

Новым налогом предлагается облагать организации, деятельность которых наносит ущерб экологии, в том числе из-за выбросов загрязняющих веществ в воздух или воду. Однако предлагается сделать исключение: если вред экологии наносится «в рамках осуществления деятельности, финансируемой бюджетами всех уровней». Также новый налог не будет взиматься с организаций, которые размещают отходы на специальных объектах (порядок размещения предлагается определить правительству), а также с тех, кто накапливает отходы, чтобы утилизировать их в течение 11 месяцев.

Источник РБК в Минприроды объясняет, что под деятельностью, финансируемой бюджетами всех уровней, которая не будет объектом налогообложения, подразумевается работа бюджетных учреждений. «В рамах деятельности таких организаций тоже образуются отходы, но платить за их размещение экологический налог не будут», — сказал он. РБК направил запрос в Министерство финансов с просьбой уточнить, какие компании не должны будут платить новый налог.

Минфин предлагает также ввести коэффициент, который будет зависеть от объема размещенных предприятием отходов, от использования технологий, минимизирующих вред окружающей среде, от класса опасности отходов. Коэффициент будет равен 100, если объем или масса выбросов превышают лимиты, установленные для объектов I и II категорий (в соответствии с ФЗ «Об охране окружающей среды», это объекты, оказывающие значительное и умеренное негативное воздействие на окружающую среду). Понижающий коэффициент будет действовать для новых нефтяных месторождений, расположенных в Баренцевом, Карском, Печорском, Чукотском, Восточно-Сибирском, Белом морях и море Лаптевых. Для них с января 2018-го по декабрь 2019 года будет действовать коэффициент 1, затем до конца 2030 года — 0,25, затем снова 1.

В России могут ввести экологический налог

Плата за негативное воздействие на окружающую среду, взимаемая в настоящее время с вредных предприятий, в скором времени может быть заменена экологическим налогом. Соответствующий законопроект по поручению председателя Правительства Дмитрия Медведева подготовил Минфин. Парламентарии поддерживают эту идею, но только при условии, что собранные деньги не растворятся в бюджете, а пойдут на реализацию экологических программ.

Заботу об экологии простимулируют уголовной ответственностью

Проект закона, опубликованный на портале проектов нормативных актов, дополняет Налоговый кодекс новой статьёй о введении экологического налога. Его будут платить не только крупные промышленные компании, но и все загрязнители окружающей среды, кроме коммунальщиков. Освобождается от уплаты налога деятельность, которая финансируется за счёт бюджетных средств, а также деятельность физлиц и индивидуальных частных предприятий, в ходе которых образуются только твердые бытовые отходы.

Налог предлагается сделать авансовым — компании будут платить его четыре раза в год, рассчитывая платежи самостоятельно.

Данные о налогоплательщиках будет передавать в Федеральную налоговую службу Росприроднадзор. Поставленные на учёт юрлица должны будут заполнять специальные экологические налоговые декларации, описанные в проекте.

При этом в Минфине отмечают, что сегодня Росприроднадзор недостаточно строго администрирует взимание сбора за негативное воздействие на экологию. К тому же за неуплату пошлины нет уголовной ответственности.

Добыча руд и химического сырья — 21%

Угольные разрезы — 13%

Добыча газа — 11%

Добыча золота — 11%

Угольные шахты — 6%

Председатель Комитета Госдумы по экологии Владимир Бурматов согласен, что существующая система показала неэффективность. Но будет ли новый налог более эффективным, депутат сомневается. «Хотелось бы увидеть прогнозные расчёты, сколько именно поступит средств в бюджет после введения налога», — сказал законодатель «Парламентской газете».

Бурматов напомнил, что в Правительстве рассчитывали на шесть миллиардов в год поступлений от сбора за загрязнение окружающей среды, а получили только один миллиард. «Новый налог должен быть априори более эффективным, причём больше средств должно оставаться у регионов и муниципалитетов для решения экологических проблем, — считает депутат. — При этом он не должен приводить к дополнительной нагрузке на бизнес, в том числе административной и потенциально коррупционной».

Как отметил парламентарий, вероятно, правительственную инициативу в Госдуме обсудят осенью.

Куда пойдут собранные деньги?

Вместе с тем Минприроды, предприниматели и парламентарии опасаются, что законопроект может лишить регионы налоговых поступлений, которые сейчас идут на компенсацию ущерба окружающей среде. Сейчас существенная часть сбора за негативное воздействие на окружающую среду идёт именно в местные бюджеты.

Для решения экологических проблем законопроект может иметь серьёзное значение.

«Для предприятий не будет существенной разницы — платить экологический сбор или налог, — пояснил «Парламентской газете» глава Комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию Михаил Щетинин. — А для решения экологических проблем законопроект может иметь серьёзное значение, так как все налоги зачисляются в бюджет и растворяются в нём — они же не помечены в общем объёме ресурсов».

Если новый налог пойдёт на решение экологических задач, тогда нововведение будет иметь смысл, считает сенатор. Однако если налог растворится, то экологические проблемы останутся нерешёнными.

Как повысить эффективность налоговой политики в экологической сфере

Государство должно вернуть экологическому налогу целевое назначение и обеспечить прозрачное распределение средств

Украинская промышленность готова наращивать расходы на охрану окружающей природной среды. В 2017-2018 годах только предприятия по добыче железных руд увеличили вложения в экологические проекты на 30,3% – до 7,3 млрд грн. А металлургические компании нарастили соответствующие расходы на 25,5% – до 5,9 млрд грн.

При этом промпредприятия платят немалые суммы эконалога в бюджет и будут платить еще больше. Ведь в 2018 году государство увеличило ставку сбора на выбросы СО₂ в 25 раз и планирует ее еще повысить.

Промышленность заинтересована в улучшении состояния окружающей среды. Однако ожидает от государства прозрачного распределения собранных средств. Об этом говорили эксперты в ходе панельной дискуссии «Экологический налог», которую провел GMK Center 12 сентября в рамках Эко-марафона Green Business Forum. На правах соорганизаторов мероприятия публикуем тезисы выступлений основных спикеров.

– В 2019 году предприятия горно-металлургического комплекса Украины должны увеличить расходы на охрану окружающей среды на 15-20%. Ведь одна из важнейших целей наших металлургов – снизить объемы выбросов СО₂ на 40-45%. Хотя в международных соглашениях для Украины нет отдельных обязательств по этому поводу.

Как показывает динамика внедрения экологических программ на предприятиях, за последние полгода металлургам удалось снизить потребление электроэнергии и газа на 5-7% при растущих объемах производства.

– Сейчас экологическая ситуация в Украине далека от совершенства. И это следствие экологической политики, которую наше государство вело все годы независимости. В 2018 году в Украине уплатили 4 млрд грн экологического налога. В 2019 году ожидаются поступления на 6 млрд грн за счет увеличения ставки сбора на выбросы СО₂ в 25 раз. По нашим оценкам, до 20% полученных средств идут на природоохранные мероприятия.

Однако эти деньги, по сути, размываются. Государство за счет средств экологического налога просто лечит последствия, не влияя на причину – источники экологического воздействия.

– Интеграция с ЕС вынуждает Украину соблюдать европейские экологические требования, которые значительно строже, чем ныне действующие у нас. Я считаю, что в вопросе эконалога мы должны найти баланс интересов государства, бизнеса и общества.

В настоящее же время государство участвует в развитии экологических программ только на 2-3%, оставшиеся 97-98% финансируются бизнесом. Куда же направляется эконалог? Даже мне, человеку с депутатским мандатом, выяснить это не удалось.

Во-первых, экологическому налогу нужно вернуть статус целевого. Чтобы деньги,  уплаченные в качестве налога, шли исключительно на экологические программы.

Во-вторых, есть очень простой общеевропейский принцип: загрязнитель платит. Но если ты вкладываешь деньги в модернизацию, то государство как-то должно тебя поощрить.

Мы предлагаем механизм, используя который, предприятия – после того как они инвестировали в какие-либо природоохранные мероприятия – могли бы обратиться к государству и получить от него льготу на уплату экологического налога до 70%. А Минэкологии должно оценить, насколько эти инвестиции были полезны для экологии.

Но при этом, чтобы это не стало очередной коррупционной кормушкой,  эта налоговая льгота должна начисляться в автоматическом режиме, как это в свое время сделали с возвратом НДС.

– Компания ДТЭК платит 32% от общего эконалога Украины. Это от 1,5 до 2 млрд грн ежегодно. Спросите меня, знаю ли я, куда идут эти деньги? Нет, не знаю.

Во-первых, экология и охрана окружающей среды не является приоритетом в нашей стране. Наверное потому, что никому не интересно, какое состояние здоровья у населения и какое состояние окружающей среды в стране. В итоге эконалог не используется на эти цели.

Во-вторых, «экологические деньги» очень «удобны». Их очень много, но в общем бюджете они составляют лишь около 1%. Поэтому их можно использовать неправильно, и никто этого не заметит. Никто в стране не знает, куда уплывают средства, собранные как экологический налог. У нас нет ни прозрачной системы использования эконалога, ни эффективного подхода к его использованию.

Та часть эконалога, которая поступает в местные бюджеты, используется непосредственно на экологические проекты. Но многие используют эти средства на озеленение, утепление домов, которое никак не связано с экологией. Некоторые даже дендропарк умудрились организовать. Это как-то решает экологические проблемы? Нет, никак.

Не нужно изобретать велосипед. Есть опыт европейских стран – они всё это уже прошли. Европейские стандарты уже внедрены в наше законодательство и разрешительную документацию, но всё, что касается экологического налога, как-то не приживается. Если государство не настроено возвращать деньги предприятиям, дайте им хотя бы целевое назначение. Эти средства должны использоваться на экологические мероприятия.

Посмотрим также на картину использования собираемых средств. 80% экологического налога, который мы платим – это плата за выбросы загрязняющих веществ. Это значит, что львиная доля загрязнения идет в атмосферу. А куда используются деньги (та часть эконалога, которая имеет целевое назначение. – GMK Center)? Эти средства идут на решение проблем с водой – около 90% эконалога с целевым назначением используется на водные проекты. А проблемы с атмосферой, которая больше всего подвержена загрязнению, не решаются.

Зато у нас есть национальный план снижения выбросов – теплоэлектростанции должны на 95% снизить выбросы серы, пыли и азота. Требования есть, экологические деньги есть, но эффективного управления этими средствами нет. В итоге получается, что ни частная, ни государственная компании не в состоянии выполнить требования по сокращениям выбросов. Если у меня есть блок, который через 10 лет закроется, то я не могу инвестировать в него $42 млн, потому что они никогда не окупятся – в тариф на электроэнергию эти средства не внесены.

– Украина и ЕС испытывают похожие сложности с использованием экологических налогов. В ЕС 26% сборов идет на природоохранные меры. Однако там и база экологического налогообложения шире, и суммы больше. Кроме того, проблема прозрачности использования средств актуальна как для нас, так и для Евросоюза. Например, не существует единой отчетности, позволяющей отследить использование поступлений от продажи квот. 14% их идут вообще не по назначению, 11% – на цели, которые не идентифицированы. То есть 25% средств просто теряются.

– Государству надо обратить внимание на политику в природоохранной сфере. Прежде всего взглянуть на европейский опыт, имплементацию европейского законодательства в украинское. Например, в Европе к природоохранной деятельности государства привлекают общественные организации. У нас сейчас организаций в экологической сфере около 1700. Их можно задействовать в проведении экспертиз, работе над нормативными актами, просветительской работе, грантовой деятельности.

Важно привлекать и бизнес в природоохранную сферу. Я бы еще предложила ввести кодификацию в этой сфере и должность уполномоченного по делам охраны природных ресурсов.

– Необходимо обеспечить целевое использование средств экологического налога. Статья 25 Бюджетного кодекса Украины предусматривает создание специальных фондов. Так, можно создать, например, фонд экологического развития.

Транснефть — новости и информация о компании

Решение Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) от 27 ноября 2020 г. ЭЛ № ФС 77-79546

Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

И.о. главного редактора: Казьмина Ирина Сергеевна

Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

Решение Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) от 27 ноября 2020 г. ЭЛ № ФС 77-79546

Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

И.о. главного редактора: Казьмина Ирина Сергеевна

Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

Что такое экологический сбор. Объясняем простыми словами — Секрет фирмы

Экологический сбор регламентируется ФЗ № 458 от 29 декабря 2014 года. Главная функция закона — стимулировать предпринимателей к самостоятельной утилизации товаров и упаковки. Средства от сборов используются на возведение перерабатывающих объектов.

Перечень товаров и упаковки, за которые взимаются средства, утверждён распоряжением правительства РФ. Процесс утилизации регламентируется отдельно. На каждый вид товара и упаковки рассчитывается свой размер экологического сбора. Сборы имеют статус неналоговых платежей, хотя дискуссия о необходимости их погружения в Налоговый кодекс продолжается с 2015 года.

Пример употребления на «Секрете»

«Мировая практика показала, насколько полезным может стать экологический сбор, но для России главный вопрос в эффективности использования вырученных средств. Необходим механизм контроля, иначе деньги не пойдут на заявленную цель — развитие утилизации».

(Директор Центра экономики окружающей среды НИУ ВШЭ Георгий Сафонов — в материале о последствиях ввода экологического сбора для промышленности.)

Нюансы

Некоторые категории предпринимателей освобождены от уплаты экологического сбора:

• Производители упаковки, которые продают её другим производителям. Например, завод, который изготовил бумажные пакеты и продал их в супермаркет.
• Производители и импортёры, которые изготавливают упаковку, а потом используют её для собственных нужд. Например, предприятие, которое изготавливает картонные коробки, чтобы транспортировать детали из одного цеха в другой.
• Компании, которые сами утилизируют свои товары и упаковки.

Ошибки в употреблении

Не путайте экологический сбор и плату за негативное влияние на окружающую среду. Во втором случае плата взимается за вредные выбросы, загрязнение воды веществами, которые образовываются в процессе производства.

Факты

Первые экологические платежи в форме сборов и налогов появились в России в 1990–1991 годах.

Также в стране действует утилизационный сбор, который платят производители и импортёры транспортной техники.

Критика

Счётная палата в августе 2021 года опубликовала бюллетень, посвящённый экологическим платежам. По результатам анализа всей схемы назначения и сбора экологических платежей выяснилось, что эти сборы зачастую не имеют конкретных целей, не выполняют свои функции или взимаются за одно и то же, а ряд плательщиков выпали из поля зрения регуляторов. Плохо работают и льготы в этой сфере.

Статью проверил:

Кто платит экологический налог за загрязнение воздуха?

Согласно п.п. 240.1.1 п.240.1 ст.240 Налогового Кодекса (далее — Кодекс) плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования, при осуществлении деятельности которых осуществляются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (далее — плательщики налога за Двуокись).

В то же время, не являются плательщиками налога за Двуокись субъекты, указанные в п.240.1 ст.240 Кодекса, по которым осуществляются такие выбросы в объеме не более 500 тонн в год (далее — предельный объем) (п.240.7 ст. 240 Кодекса).

В случае если годовой объем выбросов двуокиси углерода превышает 500 тонн в год, субъекты обязаны зарегистрироваться плательщиками налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошло такое превышение. Такие плательщики обязаны составить и подать налоговую отчетность, начислить и уплатить налог за налоговый (отчетный) период, в котором произошло такое превышение, в порядке, предусмотренном Кодексом.

Итак, Кодекс возлагает на предприятия обязанность зарегистрироваться плательщиком налога за Двуокись в налоговом периоде, в котором достигнуто превышение предельного объема всеми стационарными источниками загрязнения, которые использует предприятие на праве собственности или пользования (далее — источники).

При этом плательщик налога за Двуокись вычисляет налоговые обязательства по объекту налогообложения в части объемов выбросов Источниками, превышающих предельный объем, начиная с отчетного (налогового) периода года, в котором достигнут предельный объем таких выбросов. В последующих отчетных (налоговых) периодах года, объект налогообложения Налогом по Двуокись соответствует фактическому объему выбросов Источниками в таком периоде.

Плательщик налога за Двуокись самостоятельно администрирует Предельный объем выбросов двуокиси, определенный п.240.7 ст.240 Кодекса, совокупно по всем источникам, и определяет принцип распределения превышения предельного объема между территориальными подразделениями с целью декларирования.

Выбросы двуокиси принадлежат к тому типу загрязняющих веществ, для которых «Инструкцией о содержании и порядке составления отчета проведения инвентаризации выбросов загрязняющих веществ на предприятии» предусмотрено выполнение инвентаризации по материалам технологического регламента или расчетным методом.

Таким образом плательщик налога по Двуокись, с целью декларирования использует предусмотренный п.250.9 ст.250 Кодекса механизм признания обязательств путем предоставления в контролирующие органы по местонахождению Источников заявления о отчетный (налоговый) период, в котором ожидается превышение предельного объема всеми его Источниками. К заявлению прилагаются расчеты с материалами оценки инвентаризации объемов выбросов двуокиси за каждым и всеми Источниками, в том числе с указанием для таких Источников периодов и объемов выбросов двуокиси, в которых состоится превышение предельной величины.

Согласно п.250.2 ст.250 Кодекса плательщики экологического налога составляют налоговые декларации по утвержденной форме и в порядке, предусмотренном ст.46 Кодекса. Отчетность по налога за Двуокись подается в контролирующие органы по месту размещения Источников.

Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, в соответствии с п.250.8 ст.250 Кодекса, подается копия в контролирующий орган по месту нахождения на налоговом учете.

Порядок представления налоговой отчетности в случае, если налогоплательщик имеет несколько источников, предусмотренных п.250.10 ст.250 Кодекса.

Согласно п.161 ст.29 Бюджетного кодекса Украины поступления экологического налога, взимаемого в виде налога за Двуокись зачисляются в общий фонд государственного бюджета в полном объеме (100 проц).

officevp.tax.gov.ua

Налог на воздух: как забота об экологии превращается в инструмент торговой войны

После того как в 2019 году с трибуны ООН из уст шведской школьницы Греты Тунберг прозвучало знаменитое «Как вы смеете?», многим стало ясно: не за горами новая торговая война. А вот и первые ее признаки — не позднее 2023 года Европейский союз собирается ввести углеродное таможенное регулирование, то есть обложить дополнительным налогом тех импортеров, которые, по мнению ЕС, негативно влияют на состав земной атмосферы.

Почему же, спрашивается, война, если цели заявляются совершенно мирные — снижение темпов роста эмиссии парниковых газов, из которых самый распространенный — диоксид углерода? У любой войны есть причина и есть повод. Забота о планете как раз поводом и является. А причины глубже: европейская экономика страдает от высокого уровня себестоимости, а также избыточной безработицы среди молодежи, особенно среди мигрантов. Регулирование должно в первую очередь заставить страны — импортеры промышленной продукции в ЕС доплачивать импортные пошлины при поставках, что позволит Евросоюзу перезапустить индустриализацию и начать решать указанные проблемы. Остальному миру будет предложено этот процесс профинансировать.

Как нефтяной миллиардер пытается спасти планету из-за чувства вины

Реклама на Forbes

Так ли неожиданны действия Евросоюза? Нет. Экологическую риторику для экономического давления использовали и до него. Экологи нередко были оружием борьбы стран друг с другом, их протесты возникали в очень уязвимых и стратегически важных для конкурентов местах: вспомним, например, борьбу Greenpeace с российской нефтедобывающей платформой «Приразломная» в 2012-2013 годах. Да и Россия в свое время вводила экологические пошлины на ввоз европейских автомобилей старше семи лет. Другое дело, что раньше такие действия носили единичный характер (например, запреты на ввоз продуктов питания, выращенных с высоким содержанием удобрений) и осуждались торговыми партнерами; сейчас же страна, которая не вводит торговые ограничения, уже как-то нелепо смотрится на международной арене.

Европейская система углеродного налогового регулирования говорит, что страны, которые не в состоянии обеспечить учет и снижение выпуска парниковых газов, должны платить углеродный налог. Он оценивается в €25/т CO₂. Кто пострадает? Под удар в первую очередь попадают китайские, американские и индийские поставщики. Российская промышленность тоже внесет свою лепту в развитие европейской экономики, но пока не так сильно, как другие игроки — годовой масштаб потерь наших экспортеров при поставках на рынки ЕС (прежде всего речь идет о поставщиках металлургической продукции, удобрений, угля) оценивается нами в $5-6 млрд. Другие страны принесут экономике Старого Света €15-35 млрд в год в зависимости от конфигурации налога.

Без молока, одежды и цемента. Экологические тренды 2020 года, которые коснутся каждого

Как можно противостоять европейской экологической бюрократии? За последние годы важную роль в корпоративном мире начала играть так называемая ESG-отчетность (environmental, social, governance — качество экологического, социального и корпоративного управления), демонстрирующая не только финансовые результаты компаний, но и их достижения в деле социальной и экологической ответственности. Многие российские металлурги и другие крупные сырьевые компании неплохо продвинулись на этом поприще: более 80 крупных компаний не первый год публикуют отчеты об устойчивом развитии, где эти темы раскрываются. Но проблема в том, что эти отчеты все еще не унифицированы и информация в них представлена зачастую в несопоставимом друг с другом виде, что не позволяет их напрямую сравнивать ни между собой, ни с иностранными конкурентами. Отдельные важные показатели в них опускаются, что и приводит международных инвесторов к мысли о низкой достоверности указанных отчетов.

Еще один парадоксальный момент: в конце прошлого года Минэкономразвития опубликовало проект закона об обязательной нефинансовой отчетности. И промышленники сплотились в едином порыве, не давая накинуть на себя новое ярмо — обязательство по выпуску такой отчетности. Они мотивировали это растущими затратами на содержание специалистов по отчетности, ростом нагрузки на рядовых исполнителей и даже возможными репутационными рисками в случае предоставления правдивой информации о своей деятельности.

В чем проблема? Если у страны или компаний не будет стремления к прозрачности по общим принципам, в том числе надежного способа подтвердить объем выбросов при производстве экспортируемой в Евросоюз продукции, это любезно сделают европейские аналитики, применив самые высокие удельные коэффициенты выбросов вредных веществ. Что-то подобное мы уже проходили, когда ЕС рассчитал демпинговую маржу российских металлургов и производителей удобрений. Речь идет о многолетнем споре российских экспортеров стали и удобрений с Европейской комиссией, которая обвиняла их в энергетическом демпинге по следующему принципу: в России энергоресурсы и труд дешевле европейских, а значит, российское государство субсидирует российских экспортеров, поэтому они должны платить компенсационную пошлину. Спор этот длится семь лет и грозит затянуться еще на неопределенное время.

Этот старый уже пример наглядно иллюстрирует, с каким сопротивлением столкнутся российские бизнесмены, пытаясь убедить европейскую бюрократию в своей экологичности. Остается надеяться, что промышленность наконец осознает новую проблему в полной мере и начнет полноценно предоставлять данные о своей деятельности. Качественное раскрытие ESG-деятельности с независимой верификацией результатов станет первым шагом для подготовки бизнеса к работе с европейскими бюрократами.

Это, разумеется, не позволит избежать претензий регуляторов из ЕС, но на войне как на войне. Хочешь торговать на зарубежных рынках — готовься быть экологически и социально ответственным и убедительно рассказывать об этом миру.

Ответственный подход: кто вошел в топ-10 рейтинга 50 лучших работодателей России

Что такое экологические и экологические налоги?

Изменение климата — величайшая угроза окружающей среде, с которой мы сталкиваемся как люди. Средняя глобальная температура уже повысилась на 1,1 ° C с доиндустриальных времен, и если цель Парижского соглашения — удержать повышение ниже 2 ° C и попытаться ограничить его 1,5 ° C — не будет достигнута, последствия могут быть следующими. катастрофический. Поэтому нам нужен для сокращения выбросов парниковых газов во всем мире. и международные организации, такие как Международный валютный фонд (МВФ), экологические организации и многие экономисты согласны с тем, что ключевым инструментом борьбы с изменением климата является экологическое налогообложение.

ЧТО ТАКОЕ ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ?

Согласно статистической базе, разработанной совместно в 1997 году Евростатом, Европейской комиссией, Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Международным энергетическим агентством (МЭА), экологические налоги составляют «налогов, налоговая база которых состоит из физических единица (или аналог) какого-либо материала, оказывающего отрицательное, проверенное и специфическое воздействие на окружающую среду «.

При нерегулируемом сценарии компания могла бы производить продукт, загрязняющий окружающую среду, без учета его воздействия на здоровье планеты или окружающую среду.Это то, что в экономике известно как внешние эффекты. Цель зеленых налогов — заставить загрязнителей платить в соответствии с принципом «загрязнитель платит», при этом цена отражает стоимость этих внешних эффектов.

ПРЕИМУЩЕСТВА НАЛОГОВ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Практически все единодушны в том, что экологическое налогообложение является ключевым инструментом перехода к декарбонизированной экономике , которая способствует устойчивому развитию. Среди основных преимуществ, оправдывающих существование этих налогов, выделяются следующие:

Они усваивают отрицательные внешние эффекты.

Они способствуют энергосбережению и использованию возобновляемых источников.

Они препятствуют антиэкологическому поведению.

Они мотивируют компании к инновациям в области устойчивого развития.

Они приносят доход правительству, позволяя снизить другие налоги или реализовать экологические проекты.

Они защищают окружающую среду.

МВФ предложил странам, выделяющим больше всего парниковых газов, установить налог на выбросы CO ₂ .По данным этой организации, в 2030 году эта ставка должна составить 75 долларов США / 68 евро за тонну. Агентство утверждает, что эта ставка повлияет, в основном, на использование угля для производства электроэнергии. Этот тип налога направлен на смещение более загрязняющих форм энергии в пользу менее загрязняющих, таких как возобновляемые источники энергии.

Идеальная ситуация для экологического налогообложения — это так называемая гипотеза двойных дивидендов. Вопреки предубеждению, что экологические налоги обременяют экономику, сценарий, при котором повышение этих налогов будет компенсировано снижением налогов на рабочую силу, капитал или потребление, даст двойную выгоду: улучшение качества окружающей среды и повышение эффективности экономической системы.

НА КАКИЕ НАЛОГИ НА ЭКОЛОГИЧЕСКУЮ ПРИЛОЖЕНИЕ?

В каждой стране есть свои собственные правила в отношении экологических налогов. Несмотря на это, на международном уровне основными облагаемыми налогами фактами, представляющими интерес для окружающей среды, являются:

Выбросы монооксида азота (NO) и диоксида азота (NO ₂ ), которые производятся, прежде всего, двигателями внутреннего сгорания.

Выбросы диоксида серы (SO ₂ ) — основной причины кислотных дождей — в основном возникают в результате сжигания нефтепродуктов и угля.

Управление отходами (бытовыми, коммерческими, промышленными, строительными и т. Д.).

Шум от взлета и посадки самолетов.

Энергетические продукты (бензин, дизельное топливо, природный газ, уголь, производство электроэнергии из топлива и т. Д.), При сжигании которых образуются выбросы CO ₂ .

Источники загрязнения воды (пестициды, искусственные удобрения, кислоты и др.).

Манипуляция землей, добыча и использование природных ресурсов.

Выбросы двуокиси углерода (CO ₂ ).

Продукты, уменьшающие озоновый слой.

Транспорт (регистрация, использование, импорт или продажа загрязняющих транспортных средств).

Что касается отраслей, то больше всего от экологического налогообложения сказывается энергетика. По данным Евростата, в 2017 году на налогов на энергию приходилось 76,9% поступлений от экологических налогов в Европейском союзе (ЕС), что на намного больше, чем две другие категории: налоги на транспорт (19.7%) и по загрязнению и ресурсам (3,4%).

Сбор экологических налогов.

СМОТРЕТЬ ИНФОРМАЦИЮ: Сбор экологических налогов [PDF]

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Согласно ОЭСР, хорошие экологические нормы должны соответствовать следующим принципам:

• Экологические налоги должны быть нацелены на загрязняющее вещество или загрязняющее поведение, за редким исключением.
• Размер экологического налога должен быть таким же широким, как и размер ущерба.
• Ставка налога должна быть соизмеримой с нанесенным экологическим ущербом.
• Налог должен быть достоверным, а его ставка должна быть предсказуемой, чтобы мотивировать поведение, способствующее защите окружающей среды.
• Поступления от реформы экологического налога могут быть использованы в качестве дополнительных доходов или помочь снизить другие налоги.
• Распределительные воздействия следует решать с помощью других инструментов политики.
• Проблемы конкурентоспособности должны быть тщательно оценены не для того, чтобы препятствовать налогообложению, а для того, чтобы дать возможность координировать политику и установить переходные периоды помощи.
• Четкое общение имеет решающее значение для принятия обществом экологического налогообложения.
• Экологические налоги, возможно, потребуется объединить с другими инструментами экологической политики для решения определенных проблем.

Однако введение различных налогов и способ координации экологического налогообложения часто не отражают эти принципы. Некоторые из наиболее распространенных критических замечаний включают:

• Отсутствие связи с негативными внешними эффектами, которые привели к налогу.
• Отсутствие согласованности с окружающей средой в дизайне из-за того, что он не основан на экологическом ущербе.
• Отсутствие учета пространственного размаха налогооблагаемых событий, технологий и помещений, а не ущерба и потребления.
• Ставки слишком низкие, чтобы препятствовать действиям агентов, наносящих ущерб окружающей среде.
• Согласно отчету ОЭСР по налогу на энергию за 2018 год, налоги на уголь часто равны нулю или почти отсутствуют.
• Сложность и разнообразие налогов, которым подвергается наиболее пострадавший сектор — энергетический.
• Отсутствие международного или регионального разнообразия в отношении экологического налогообложения приводит к неравенству в сборе доходов.

Экологическое налогообложение обычно называют ключевым элементом замедления изменения климата, и именно поэтому эксперты в этой области, международные организации, такие как ОЭСР или Европейская комиссия, критикуют отсутствие обязательств по экологическому налогообложению во многих странах. и призвать их провести реформы экологического налогообложения. Эксперты очень обеспокоены тем фактом, что процентов, собранных в качестве экологических налогов, снизилось во всем мире за период 2000-2017 гг. Например, сбор экологических налогов в ЕС в 2003 году составил 2,56% ВВП по сравнению с 2,4% в 2017 году.

Экологический налог — обзор

Введение

Экологические налоги представляют интерес в основном потому, что они могут улучшить качество окружающей среды качественно (с наименьшими затратами). Потенциальным положительным побочным эффектом с точки зрения политики является их потенциал увеличения доходов.Поступления от «зеленого налога» можно использовать по-разному, например, для очистки окружающей среды или для исследований и разработок экологически чистых энергетических технологий. Но широко обсуждаемое потенциальное использование доходов от экологических налогов связано с «гипотезой двойных дивидендов», идеей о том, что доходы от экологических налогов могут быть использованы для финансирования снижения ранее существовавших налогов. Считается, что такое понятие «двойной» или дополнительной выгоды возможно, потому что такого рода «налоговые свопы» или «зеленая налоговая реформа» могут снизить экономические искажения из-за существовавших ранее налогов, мотивированных доходами.Первая выгода (или дивиденд) — это прирост благосостояния в результате улучшения состояния окружающей среды (уменьшение загрязнения), а второй дивиденд или выгода — за счет уменьшения искажений в налоговой системе, приносящей доход.

Гипотеза двойных дивидендов не получала внимания до начала 1990-х годов, когда экономика изменения климата привлекла внимание к теме экологических налогов. Хотя гипотеза двойного дивиденда может показаться простой, споры вокруг ее обоснованности усложнились.Это произошло отчасти потому, что взгляды и подходы к тому, как определять гипотезу двойного дивиденда и что она подразумевает, различаются, и нет единого мнения по поводу какого-либо единственного теста или эксперимента, который подтвердил бы или опровергнул бы ее. Интуицию, стоящую за двойным дивидендом, можно понять, взглянув на вопрос с двух альтернативных отправных точек и задав два симметричных вопроса. Во-первых, снижает ли наличие внешнего эффекта (и возможность интернализовать его с помощью налога) стоимость получения доходов для экономики в целом? Во-вторых, и наоборот, снижает ли наличие общественных благ, нуждающихся в финансировании (и, следовательно, необходимость налогов, приносящих доход), стоимость экологического налогообложения для интернализации внешних эффектов? Несмотря на эту интуицию, оказывается, что обоснованность гипотезы двойных дивидендов зависит от конкретных отношений в экономике (насколько высоки уже существующие уровни налогов? Насколько эластично предложение рабочей силы?), И эта двусмысленность затрудняет разрешение центральных дебатов. .

Полезное различие может быть проведено между «сильной формой» и «слабой формой» гипотезы двойного дивиденда, когда она применяется к типичному или стандартному набору допущений об экономике (например, если предположить, что все товары схожи по терминам). спроса или что уровни налогов и эластичность предложения рабочей силы аналогичны тем, которые наблюдаются в таких странах, как США).

Сильная форма гипотезы двойного дивиденда была определена несколькими способами. Наиболее полезные из них включают мысленный эксперимент: начните с первой наилучшей ситуации, когда внешний эффект был интернализован с помощью пигувианского налога, установленного на оптимальном уровне, но при этом нет искажающих налогов, приносящих доход (и действительно, где нет других внешних факторов. существовать).Предположим далее, что в этой исходной ситуации доход от налога Пигувиана просто равен сумме, необходимой для финансирования государственных услуг. Затем спросите: если требования правительства к доходам увеличиваются так, что теперь необходимы искажающие налоги для получения дополнительных доходов, будет ли оптимальным поднять налог на загрязняющие или «грязные» товары на большую или меньшую величину, чем налог на экологически чистые? или «чистый» товар? Этот вопрос был задан Доном Фуллертоном и аналогичен вопросу о том, увеличивается или уменьшается оптимальная разница налогов (разница между налогом на грязные товары и налогом на чистые товары) по мере увеличения требований к государственным доходам.Если разница между налогом на грязные товары и налогом на чистые товары становится больше, это означает, что оптимальный налог на загрязнение (дифференциал) становится больше в мире с уже существующими налогами, и это подтвердит сильную форму двойного дивиденда. гипотеза.

Слабая форма гипотезы двойных дивидендов задает более простой вопрос: дает ли повторное использование доходов (использование доходов от экологического налога для финансирования снижения ранее существовавших искажающих налоговых поступлений) чистую социальную выгоду, которая выше, чем если бы эти доходы не были рециркулированы в налоговую программу, а вернулись в экономику единовременно (например, распределялись в виде равных скидок для всех домохозяйств)?

Есть согласие, что слабая форма гипотезы двойного дивиденда верна.Простой мысленный эксперимент с участием двух разных политик интуитивно демонстрирует этот момент. Если бы доходы от пигувианского налога были просто равны общим доходам, требуемым правительством, то рециркуляция доходов полностью устранила бы необходимость в любых искажающих налогах на доходы, поэтому в экономике не было бы вообще никаких искажений, даже если бы общественные блага были предоставлены. правительством. Однако, если бы поступления от экологического налога были просто возвращены в экономику единовременно, тогда для увеличения доходов от государственных поставок общественных благ потребовались бы искажающие сборы налогов, а благосостояние снизилось бы в результате искажений и в результате чрезмерное бремя налоговой системы.Обе альтернативы могут достичь желаемого уровня снижения загрязнения, но только при повторном использовании доходов можно будет устранить искажения, связанные с налогообложением доходов.

Однако большая часть споров вокруг обоснованности гипотезы двойного дивиденда в значительной степени зависела от оценки сильной формы. Действительно, существует общее мнение, что при определенных обстоятельствах (связанных с относительно неэластичным спросом на экологически вредные товары) оптимальный экологический налог с рециркуляцией доходов «может» быть выше, чем первая лучшая ставка Пигувиана.Однако основная дискуссия была сосредоточена на моделях, которые являются «нейтральными» в том смысле, что требования к экологически безвредным (чистым) и экологически вредным (грязным) товарам считаются одинаковыми. Таким образом, результаты этих моделей должны относиться к типичным или средним ситуациям.

Экологические экономические инструменты

Экологические экономические инструменты — это те инструменты, которые вводятся либо для коррекции негативных воздействий на окружающую среду, вызванных деятельностью человека (удорожание экологического ущерба), либо для поощрения экологически безопасных инициатив ( удешевление экологически чистых мероприятий).Цель этих инструментов — изменить современные модели производства и потребления в соответствии с политическими целями в области окружающей среды и изменения климата с наименьшими затратами. Примерами экологических экономических инструментов являются налоги, сборы, субсидии и другие трансферты, разрешения на выбросы и механизмы компенсации.
Экологические экономические инструменты не включают юридические инструменты, то есть правила и положения или добровольные договоренности.
В настоящее время статистика по экологическим экономическим инструментам включает экологические налоги, в т.ч.покупка разрешений на выбросы.
Экологический налог — это налог, взимаемый с рыночной деятельности для интернализации стоимости отрицательных внешних эффектов, связанных с этой деятельностью. При наличии отрицательных внешних эффектов социальные издержки рыночной деятельности превышают частные издержки. Тогда рыночный результат будет неэффективным, то есть рынок имеет тенденцию к избыточному предложению. Оптимальный экологический налог равен предельным отрицательным внешним эффектам. Экологические налоги определяются как налог Пигувиана.
Налоги, включенные в статистику по экологическим экономическим инструментам, основаны на тех операциях, которые в национальных счетах определены как налоги.
Экологические налоги систематизированы по 5 основным категориям. См. Таблицу.

По состоянию на 2013 год экологических налогов включены в обязательную отчетность в Европейское статистическое агентство, Евростат. Определение экологических налогов, применяемое в международной отчетности, отличается от определения экологических налогов.Евростат, ОЭСР и ООН определяют налог, связанный с окружающей средой, как «налог, налоговая база которого является физической единицей (или ее прокси) чего-то, что оказывает доказанное конкретное негативное воздействие на окружающую среду», где список потребления, продукты и виды деятельности (налоговая база) по определению считаются экологически вредными. Это определение в первую очередь выбрано для обеспечения возможности проведения международных сравнений. Именно то, что облагается налогом, определяет, считается ли этот налог экологическим или нет.Это означает, что налог, который не учитывает негативное воздействие на окружающую среду, может быть классифицирован как налог, связанный с окружающей средой. Например, налог на потребление электроэнергии и не зависящие от использования налоги на автомобили в качестве ежегодных налогов и налог на перерегистрацию включаются в международную отчетность как потребление электроэнергии, и вся транспортная деятельность по определению считается вредной для окружающей среды. Международная отчетность включает несколько отдельных налогов и делится на категории, отличные от экологических налогов.

Налоговые базы, включенные в систему экологической налоговой статистики

Энергетические продукты (включая топливо для транспорта)

Энергетические продукты для транспортных целей

• Бензин неэтилированный
• Этилированный бензин
• Дизель
• Прочие энергетические продукты для транспортных целей (например, сжиженный нефтяной газ или природный газ)

Энергетическая продукция стационарного назначения

• Дизельное топливо
• Мазут тяжелый
• Природный газ
• Уголь
• Кокс
• Биотопливо
• Потребление и производство электроэнергии
• Централизованное потребление и производство тепла
• Прочая энергетическая продукция для стационарного использования

Парниковые газы

• Содержание углерода в топливе
• Выбросы парниковых газов (включая поступления от разрешений на выбросы, учитываемые как налоги в национальных счетах)

Транспорт (за исключением топлива для транспорта)

Импорт или продажа автотранспортных средств (разовые налоги)

Регулярная регистрация или использование автотранспортных средств (e.грамм. ежегодные налоги)

Использование дорог (например, сборы с автомагистралей)

Сборы за въезд и городские сборы (если налоги в национальных счетах)

Прочие транспортные средства (корабли, самолеты, железные дороги и т. Д.)

Авиабилеты и авиабилеты

Страхование транспортных средств (без общих налогов на страхование)

Загрязнение

Измеренные или расчетные выбросы NOx

Измеренные или расчетные выбросы SOx

Измеренные или расчетные выбросы серы

Другие измеренные или расчетные выбросы в атмосферу (за исключением CO2)

Озоноразрушающие вещества (например,грамм. ХФУ или галоны)

Измеренные или расчетные сбросы в воду

• Измеренные или расчетные выбросы окисляемых веществ (БПК, ХПК)
• Прочие измеренные или расчетные сбросы в воду
• Сбор и очистка сточных вод, фиксированные ежегодные налоги
• Неточечные источники загрязнения воды
• Пестициды (на основе, например, химического состава, цены или объема)
• Искусственные удобрения (на основе, например, содержания фосфора или азота или цены)
• Навоз

Управление отходами

• Сбор, обработка или утилизация
• Отдельные продукты (e.грамм. упаковка, тара для напитков, аккумуляторы, шины, смазочные материалы)

Шум (например, взлет и посадка самолетов)

Ресурсы

Забор воды

Заготовка биологических ресурсов (например, древесины, промысловых и промысловых видов)

Добыча сырья (например, полезных ископаемых, нефти и газа)

Изменение ландшафта и вырубка деревьев

Реформы в сфере уплаты налогов — Ведение бизнеса

Улучшение системы соблюдения налогового законодательства

Надлежащим образом разработанные и эффективные системы налогообложения имеют решающее значение для хорошо функционирующего общества.В большинстве стран налоги являются основным источником доходов для финансирования государственных расходов на образование, здравоохранение, общественный транспорт, инфраструктуру и социальные программы, среди прочего. Налоговая политика — одно из самых спорных направлений государственной политики. Большое количество теоретических и эмпирических работ посвящено изучению воздействия высоких налоговых ставок и сложных налоговых систем. Хотя определение оптимальной налоговой системы может быть сложной задачей, поскольку контекст имеет значение, когда экономика хочет максимизировать свое благосостояние, существует меньше неопределенности — как с теоретической, так и с эмпирической точки зрения — относительно искажающих эффектов высоких налогов и громоздких налоговых систем.Хорошая налоговая система должна гарантировать, что налоги являются пропорциональными и определенными (не произвольными), а метод уплаты налогов удобен для налогоплательщиков. Наконец, налоги должны быть удобными для администрирования и сбора.

Правительства во всем мире продолжают делать больше, чтобы раскрыть потенциал технологий, облегчающих соблюдение налоговых требований. Данные в Paying Taxes показывают, как улучшения в налоговом программном обеспечении, системах отчетности в реальном времени и аналитике данных упрощают соблюдение налоговых требований для предприятий. Даже некоторые страны с развитой экономикой продолжали совершенствовать свое налоговое администрирование в интересах как налогоплательщиков, так и налоговых органов.Новые технологии могут значительно повысить эффективность как налоговых органов, так и предприятий. Также важно учитывать, что улучшения в налоговых системах происходят не только за счет технологий. Простые, последовательные, хорошо понятные и правильно администрируемые налоговые системы имеют решающее значение для снижения барьеров для предприятий при выполнении своих налоговых обязательств.

Того добилось наибольших успехов в уплате налогов в 2019 календарном году. Того ввело обязательную онлайн-регистрацию и уплату налогов на рабочую силу и обязало налогоплательщиков уплачивать корпоративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость электронными средствами.В Того также отменили налог на заработную плату, налог на обучение и земельный сбор за недостаточно построенную недвижимость. Наконец, с 1 января 2019 года Того снизило ставку налога на прибыль с 28% до 27%.

В этом году в сфере уплаты налогов было зарегистрировано наибольшее количество стран, внедривших или усовершенствовавших свои электронные системы подачи документов и платежей. Двадцать четыре страны — Албания, Австрия, Беларусь, Босния и Герцеговина, Китай, Колумбия, Гватемала, Гвинея, Индонезия, Израиль, Кения, Монголия, Марокко, Намибия, Оман, Пакистан, Парагвай, Пуэрто-Рико, Саудовская Аравия, Сербия, Того, Тунис, Объединенные Арабские Эмираты и Вьетнам — в 2019 году внедрили или усовершенствовали системы подачи и уплаты налогов онлайн.

Уже десятый год подряд эта функция остается самой распространенной в сфере уплаты налогов. Наиболее заметный прогресс после Doing Business 2006 в оцифровке пришелся на экономики Европы и Центральной Азии (диаграмма 1). В то же время экономики стран региона Африки к югу от Сахары постепенно переходят к использованию оцифровки для подачи налоговых деклараций и уплаты налогов.

В Европе и Центральной Азии 16 лет назад среднее время выполнения требований составляло 473 часа в год. Благодаря использованию электронных систем для подачи и уплаты налогов, страны этого региона потратили в среднем 225 часов на соблюдение налоговых требований в 2019 году. Африка к югу от Сахары остается регионом с наименьшей долей экономик (25% стран), использующих электронную регистрацию или платежи. Однако в 2019 году использование онлайн-систем для подачи и уплаты налогов привело к повышению эффективности в нескольких странах региона, включая Гвинею, Кению, Намибию и Того.В группе с высоким доходом ОЭСР самый высокий уровень распространения электронных систем: 97% стран приняли их. Поскольку стоимость технологий снизилась, все больше компаний используют налоговое программное обеспечение, и все больше налоговых органов создают более простые в использовании онлайн-порталы, чтобы упростить соблюдение требований.

Другие страны направили свои усилия по реформированию на упрощение административного процесса соблюдения требований, помимо внедрения электронных систем для подачи и уплаты налогов. Эти усилия по реформированию включают объединение налогов с единой налоговой базой, введение уникальных форм деклараций и упрощение налоговых деклараций.Так поступили десять стран. Демократическая Республика Конго ввела для среднего бизнеса единую форму отчетности по налогам, социальным отчислениям и взносам работодателей на заработную плату, а также создала единое окно, позволяющее налогоплательщикам подавать единую форму в одном месте.

Десять стран также провели реформы, улучшившие процесс запроса и получения возмещения налога на добавленную стоимость. Грузия ввела правила и условия для автоматического возмещения налога на добавленную стоимость и внедрила основанный на оценке рисков механизм отбора компаний для проверки НДС.В соответствии с новой системой автоматического возмещения НДС налогоплательщикам нужно только получить доступ к специальной форме, утвержденной Министерством финансов, и указать банковский счет для перевода денег. Форма будет предварительно заполнена информацией из декларации по НДС. В 2019 году Азербайджан внес поправки в Налоговый кодекс, устранив обязательный трехмесячный период переноса на будущие периоды.

——

Реформы, реализованные в 2019 году, доступны здесь.

——

Сводные данные о реформах по экономике, начиная с DB2008:

Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса

Почему это важно?

Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют, чтобы правительства увеличивали доходы. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой ингредиент в социальном контракте между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. ¹

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса компаний по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. ² Фирмы в странах, получивших более высокие баллы по шкале Doing Business Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

Почему налоговые ставки имеют значение?

Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. ³ Повышение налогов, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. ⁴ Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда инвестировать, показывают, что повышение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций снизило бы местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. ⁵ Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. ⁶

Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 44%).В Центральноафриканской Республике, например, номинальный корпоративный подоходный налог составляет 30% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес — даже с учетом вычетов и освобождений — составляет 72,1% от коммерческой прибыли за счет ряда других налогов ( минимальный паушальный налог, налог на имущество, налог на финансовые операции, два налога на рабочую силу и социальные отчисления, пошлина за лицензию на ведение бизнеса, экологический налог и гербовый сбор).

Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. ⁷ Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. ⁸ Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. ⁹

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики — Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Недавние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие страны, как Ирландия и Малайзия — , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки — , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2019, база данных Всемирного банка 2018.

Почему имеет значение налоговое администрирование

Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-е годы неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. ¹⁰

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрить соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. ¹¹ Исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что сокращение налогового административного бремени — на 10%, измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. ¹²

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу снижения затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. ¹³ Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на оказание услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые правила, по сравнению с 37 днями в 2012 году. ¹⁴

Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китае и Саудовской Аравии, например, стандартной фирме, специализирующейся на изучении конкретных примеров, придется производить только три платежа в год, что является самым низким числом платежей в мире. В Катаре ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Лихтенштейне и Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 49 и 50 часов в год соответственно, около 6 рабочих дней.

показало, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. ¹⁵

Почему важны процессы постфайлинга?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласия по окончательному налоговому обязательству.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как требование возмещения НДС или соблюдение требований налоговой проверки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возврата НДС?

Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагается налогом на конечного потребителя, а не на предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. ¹⁶

Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. ¹⁷ Даже в странах, где существуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. ¹⁸ Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

The Doing Business Компания, изучающая конкретный пример, TaxpayerCo., Является отечественной компанией, которая не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного итогового НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 110 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 25 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. ¹⁹ В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело с 27 странами из 191, по оценке Doing Business .

Законодательство других стран — , как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений — , могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 76 из 110 стран, которые разрешают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки —, которая обычно влечет за собой всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налогового обязательства налогоплательщика за определенный период —, до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран (68,8%) в Африке к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 54 из 110 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,4 часа на сбор необходимой информации, расчет требования и подготовку заявления о возмещении до подачи его в соответствующий орган.

В целом страны ОЭСР с высоким уровнем дохода являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).9 недель для обработки возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 21,8 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возврата НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. ²⁰

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредитоспособности для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. ²¹

Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не планировали целенаправленно, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. ^{22 23} В большинстве стран существуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа, на которой выбираются эти компании, не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог — , только 10 из 191 налогоплательщиков — не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 6 часов на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 75 странах ошибка в декларации по подоходному налогу может стать предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

В 36 странах эта ошибка приведет к всестороннему пересмотру налоговой декларации, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 243 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,5 недель и ожидая 7,7 недель, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по подоходному налогу не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Южной Азии больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге, поскольку в большинстве случаев он включает аудит, требующий от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

¹ ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
² Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
³ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
⁴ Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
⁵ Хейзинга, Гарри и Люк Лаевен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
⁶ Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
⁷ Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
⁸ Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
⁹ Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
¹⁰ Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
¹¹ Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
¹² Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
¹³ ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
¹⁴ IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
¹⁵ Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
¹⁶ ОЭСР (2014 г.), Тенденции в области потребительского налога, 2014 г .: НДС / НДС и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
¹⁷ Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
¹⁸ Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
¹⁹ Стоит отметить, что 26 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
²⁰ ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
²¹ Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения соблюдения налоговых требований: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
²² Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
²³ Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

Налог на пиво и вино

Налоги Онтарио и COVID-19. Учить больше.

Базовые налоговые ставки на пиво должны были быть увеличены с поправочным коэффициентом 1 декабря 2020 года. Министр финансов подписал поправку к O. Reg 257/10, внесенную в соответствии с Законом о регулировании алкоголя, каннабиса и азартных игр и о защите населения. 1996 г., чтобы отложить дату следующей запланированной корректировки до 1 марта 2022 года. В результате текущие базовые налоговые ставки на пиво будут продолжать применяться до 28 февраля 2022 года.

В 2016 году в Закон 1996 года о регулировании алкоголя, каннабиса и азартных игр были внесены поправки, предусматривающие поэтапное повышение базовых ставок налога на:

• продажи вина из других регионов страны и за его пределами в розничных магазинах винодельни, а также
• вино оператора винного бутика, приобретенное в винном бутике.

Последнее из четырех поэтапных повышений должно было произойти 1 января 2021 года следующим образом: 1% -ное увеличение для купажированных вин, закупленных в розничных магазинах винодельни; На купажное вино, купленное в винных бутиках, прибавка 4%; 1.Увеличение на 5% для 100% вина Онтарио, приобретенного в винных бутиках.

5 ноября 2020 года правительство приняло закон (Закон о защите, поддержке и восстановлении после COVID-19 (бюджетные меры), 2020), который, в случае его принятия, отменит это повышение. Закон был принят 8 декабря 2020 года и теперь является законом, поэтому увеличения, запланированные на 1 января 2021 года, не состоятся. В результате, базовая ставка налога на вино , установленная с 1 апреля 2018 года , останется в силе.

Заявление об ограничении ответственности: Информация на этой странице не заменяет закон, содержащийся в Законе о регулировании алкоголя, каннабиса и азартных игр и общественной защите от 1996 года, а также связанных с ним нормативных актах. Для получения дополнительной информации посетите ontario.ca/finance.

Налоги на пиво и вино включены в цену, за которую вы платите:

• пиво, произведенное производителем пива, пивоваром или пивоварней Онтарио, которое вы покупаете в:
  • Brewers Retail Inc.(например, пивной магазин)
  • лицензированных заведений, таких как рестораны, бары и пивоварни
  • розничных магазинов производителей пива или пивоварен на территории, а также
  • южных агентских магазинов из LCBO (например, агентства загородных домов).
• винных и винных холодильников:
  • , которые вы покупаете в розничном магазине винодельни Онтарио, на территории винодельни или за ее пределами, и
  Номер
  • , произведенный владельцем винного бутика и приобретенный в нем, расположенный в торговой зоне продуктового магазина, уполномоченного продавать вино в качестве агента владельца винного бутика.

Для целей этой страницы это соглашение о распределении будет называться винным бутиком, а вино включает в себя винные холодильники.

Если вы производите собственное пиво или вино или покупаете эти напитки в Управлении по контролю над алкогольными напитками Онтарио (LCBO), вы не платите налоги на пиво и вино на эти напитки.

Ставки налога

Пиво

В налог на пиво включено:

• основной налог на пиво
• налог с оборота
• экологический налог (если применимо).

Разливное пиво, приготовленное и купленное в пивоваренном пабе или в другом месте пивоварни, облагается только базовым налогом на пиво.

Базовый налог на пиво

Базовый налог на пиво рассчитывается исходя из количества купленного пива.

Ставка налога на пиво зависит от:

1. , какой это тип пива (разливное пиво (например, из бочонка 18 литров и более) или не разливное пиво (например, пиво в бутылках), и
2. , который сделал пиво (производитель пива, пивовар или пивоварня).

Например, для бутылки пива объемом 341 мл , изготовленной пивоваром 15 декабря 2019 г., базовый налог на пиво составит 0,341 л × 0,3975 доллара / л = 0,1355 доллара.

Корректировка базовой ставки налога на пиво

Базовые ставки налога на пиво корректируются на основе индекса потребительских цен Онтарио за последние три года.Был принят закон, который больше не требует ежегодных корректировок и вместо этого уполномочивает министра устанавливать дату в году, начиная с которой должны корректироваться базовые налоговые ставки. Следующей датой корректировки министр назначил 1 марта 2022 года. Текущие ставки продлятся до 28 февраля 2022 года.

Кто такие пивовары

Чтобы считаться пивоваром в определенном году продаж, должны быть выполнены все следующие условия:

1. Мировое производство пивовара (не только в Онтарио) за последний производственный (календарный) год, согласно бюджету Онтарио на 2018 год, не превышает 49000 гектолитров (4.9 млн литров). Эта цифра включает в себя сумму всего пива:
   • пивовар делает, даже если пиво сделано для другого пивовара
   • филиалов пивовара производят, даже если пиво сделано для другого пивовара, а
   • любая другая пивоваренная компания производит для пивовара или для любого из его филиалов
2. в предыдущем производственном году, если у пивовара есть филиал, который также производит пиво, этот филиал также должен быть микропивоваром, а
3. в предыдущем производственном году, если существует договоренность о производстве пива, при которой другой пивовар делает пиво для пивовара , этот другой пивовар должен был быть микропивоваром в какой-то момент в этом производственном году.

Если вы микропивовар в текущем году продаж и хотите оставаться микропивоваром в следующем году, вы должны выполнить все вышеперечисленные условия, иначе вы потеряете свой статус микропивовара и все вытекающие из этого преимущества.

Чтобы узнать больше о требованиях для получения квалификации микропивоваров, см. Часто задаваемые вопросы для микропивоваров.

Читайте дальше: список производителей и пивоваров Онтарио, а также марки пива, которые они производят.

Налог на объем пива

Налог на объем пива рассчитывается на основе объема купленного пива. Ставка налога составляет 17,6 цента за литр независимо от того, является ли пиво разливным или не разливным, и было ли пиво изготовлено производителем пива или пивоваром.

Налог на объем пива не применяется к разливному пиву, произведенному и купленному в пивоваренном пабе или в другом месте пивоварни.

Экологический налог

Экологический налог составляет 8.93 цента за каждую одноразовую тару, в которую расфасовано купленное пиво.

Экологический налог не применяется к разливному пиву, изготовленному и купленному в пивоваренном пабе или дополнительном месте пивоваренного паба.

Исторические ставки налогов на пиво

Вино

В налог на вино входит:

• основной налог на вино
• налог с оборота
• экологический налог.

Базовый налог на вино

Базовый налог на вино рассчитывается как процент от розничной цены купленного вина. Розничная цена — это цена, установленная на вино LCBO (или винодельней, если LCBO не установила цену), за вычетом общей суммы:

• любой депозит на контейнере и
• все налоги, взимаемые с покупки напитка до
• Часть IX Закона об акцизном налоге (Канада) (i.е., гармонизированный налог с продаж) и
• Закон о регулировании и общественной защите алкоголя, каннабиса и азартных игр 1996 года (т. Е. Налог на вино).

Ставка налога, применяемая к розничной цене вина, зависит от:

• , вино ли это Онтарио или не из Онтарио, и
• будь то:

1. , приобретенные в розничном магазине винодельни (на территории винодельни или за ее пределами), или
2. изготовлен владельцем винного бутика и приобретен в нем.

Дата вступления в силу (при продаже или раздаче произведенного вина)
	Онтарио		Не Онтарио
	В розничном магазине винодельни	В винном бутике (бутик операторского вина)	В розничном магазине винодельни	В винном бутике (бутик операторского вина)
До 1 июня 2016 г.	6.1	н / д	16,1	н / д
С 1 июня 2016 г. по 27 октября 2016 г.	6,1	н / д	17,1	н / д
С 28 октября 2016 г. по 31 декабря 2016 г.	6,1	6,1	17,1	17,1
С 1 января 2017 г. по 31 марта 2017 г.	6.1	7,1	17,1	17,1
С 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г.	6,1	8,1	18,1	19,1
С 1 апреля 2018 г.	6,1	9,6	19,1	22,6

Для целей налогообложения Онтарио обычно означает, что вино произведено из 100% продукции, выращенной в Онтарио.

Налог на объем вина

Налог на объем вина рассчитывается в зависимости от объема вина и того, является ли напиток вином или винный холодильник.

Например, для бутылки вина объемом 750 мл, проданной в магазине винодельни, налог на объем вина будет равен 0.750 л × 0,29 $ / л = 0,2175 $.

Экологический налог

Экологический налог составляет 8,93 цента за каждый одноразовый контейнер, в который упаковано купленное вино или винный холодильник.

Продавцы пива в Онтарио, производители пива, пивовары, пивоварни и винодельни

Производитель пива, пивовар или лицензиат пивоваренного паба собирает налоги на пиво и суммы в счет налогов на пиво, которое он распространяет в Онтарио, и должен отчитываться и перечислять их в Министерство финансов.Отчетный период — ежемесячный, и декларация и налоговый перевод должны быть получены до 20 ^-го числа следующего месяца.

Винодельня собирает налоги на вино и суммы в счет налога на вино с вина, которое она распространяет в своих розничных магазинах винодельни Онтарио и любом винном бутике, которым она управляет, и должна отчитываться и перечислять налоги в Министерство финансов. Отчетный период — ежемесячный (или, если винодельня соответствует требованиям и выбирает, каждый установленный квартал), а декларация и налоговый перевод должны быть получены до 20 ^-го дня после окончания отчетного периода.

Подача налоговой декларации на пиво или вина

Узнайте, как заполнить налоговую декларацию на пиво и графики или налоговую декларацию на вино.

Также предоставляется информация о требованиях к подаче, вспомогательных графиках, штрафах за несвоевременную подачу и неуплату собранного или подлежащего уплате налога, а также информация о платеже для перечисления налога.

Когда продавцы пива, пивоварни, винодельни и определенные уполномоченные продуктовые магазины считаются покупателями своей продукции

Производитель пива, пивовар или лицензиат пивоваренного паба считается покупателем пива, которое он бесплатно распространяет в Онтарио, и должен платить налоги на это пиво.Продавец пива считается покупателем пива, которое он покупает, но не продает.

Винодельня считается покупателем вина, которое она бесплатно распространяет в Онтарио, и должна платить налоги на это вино. Если винодельня предоставляет образцы вина за дополнительную плату, и эта плата не покрывает все налоги на вино, связанные с этим образцом, винодельня считается покупателем образца в пределах недостающей суммы и должна оплатить недостающую сумму в размере налоги на вино для этого образца.

Оператор продуктового магазина, имеющий право продавать вино из винного бутика, считается покупателем вина, произведенного владельцем винного бутика, если продуктовый магазин раздает вино бесплатно.

Ограниченное исключение для производителей пива Онтарио, пивоваров, пивоварен и виноделен

Производитель пива, пивовар или лицензиат пивоваренного паба может потребовать годового ограниченного налога на пиво в отношении до 10 000 литров пива, которое он бесплатно распространяет в Онтарио для продвижения своего пива.

Читайте дальше: Освобождение от рекламной рассылки для производителей пива и пивоварен Онтарио.

Винодельня может требовать годового освобождения от ограниченного налога на вино в отношении 10 000 литров вина, которое она бесплатно распространяет в Онтарио для продвижения своего вина.

Читайте дальше: Освобождение от рекламной продажи виноделен Онтарио.

Налоговый кредит для мелких производителей пива

Закон о налогообложении 2007 года предусматривает возмещаемый корпоративный налоговый кредит для мелких производителей пива.Производители пива с постоянными представительствами в Онтарио могут претендовать на право продажи разливного и не разливного пива, проданного покупателям в Онтарио в течение года продаж, если они соответствуют определенным критериям, включая ограничения на производство.

Чтобы узнать больше о налоговой льготе для мелких производителей пива, см. Часто задаваемые вопросы

Для получения дополнительной информации см. Закон о налогообложении 2007 г. или обратитесь в Министерство финансов по телефону 1‑866 ‑ ONT ‑ TAXS (1‑866‑668‑8297).

Цены с учетом налога

Закупочная цена всего пива, продаваемого покупателям поставщиками пива (включая производителей пива и пивоваров, у которых есть собственные розничные магазины), и все вино, продаваемое покупателям в розничных магазинах винодельни и винных бутиках, должна включать все налоги на пиво и вино, подлежащие уплате.

Продавцы пива, винодельни и продуктовые магазины с винными бутиками должны предоставить информацию о размере налогов на пиво и вино, включенных в цену, в порядке, утвержденном министром финансов.

Читайте дальше: Цены и требования с учетом налогов для поставщиков пива, виноделен и некоторых авторизованных продуктовых магазинов

Лицензирование алкогольной продукции

Комиссия по алкоголю и азартным играм Онтарио (AGCO) и LCBO отвечают за общее регулирование пивоваренной и винной промышленности в Онтарио, включая лицензирование производителей и продавцов алкоголя.

Какой год продажи и год выпуска?

Год продаж — это период примерно в двенадцать месяцев, который длится с 1 марта до конца следующего февраля, если:

• 1 марта — суббота или воскресенье, и в этом случае год продаж начинается в следующий понедельник.
• Последний день февраля — пятница или суббота, и в этом случае год продаж заканчивается в следующее воскресенье.

Год производства по отношению к году продаж — это календарный год, непосредственно предшествующий началу года продажи. Например, для года продаж со 2 марта 2015 г. по 29 февраля 2016 г. соответствующий производственный год будет с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2014 г.

Что включает в себя годовое мировое производство при определении того, квалифицируется ли пивовар как микропивовар?

Чтобы пивовар считался микропивоваром в течение года продаж, его годовое мировое производство пива за последний производственный год не должно превышать, согласно бюджету Онтарио на 2018 год, 49000 гектолитров (4.9 млн литров). Мировое производство означает любую точку мира, а не только Онтарио, и включает в себя все пиво, произведенное в течение года производства:

• микропивовар, даже если пиво производится по контракту для другого пивовара
• любой аффилированный с пивоваром филиал, даже если пиво производится по контракту с другим пивоваром, и
• другой пивовар по контракту с пивоваром (или его аффилированными лицами).

Может ли договор с другим пивоваром повлиять на его статус микропивовара?

Да.Если микропивовар или какое-либо из его дочерних предприятий имеет договоренность о том, что пиво для любого из них будет производить другой пивовар, этот другой пивовар должен быть микропивоваром в какой-то момент производственного года, чтобы микропивовар и его филиал (а) могли претендовать на статус микропивовара и поддерживать его.

Я микропивовар, и у меня есть договоренность об окончательной упаковке с пивоваром, отличным от микропивовара. Повлияет ли эта договоренность на мой статус микропивовара?

Договоренность с пивоваром, не специализирующимся на микропивоварении, только на окончательную упаковку вашего пива не повлияет на ваш статус микропивовара.

В некоторых случаях окончательная упаковка пива требует, чтобы процесс фильтрации и карбонизации проводился непосредственно перед упаковкой, а в определенных обстоятельствах некоторые вещества могут быть добавлены в пиво только во время окончательной фильтрации. В этих ситуациях, при условии, что они должны выполняться как часть окончательной упаковки, фильтрация, карбонизация и добавление вещества не повлияют на статус вашего пивовара.

Должен ли пивовар каждый год соответствовать условиям, чтобы поддерживать свой статус микропивовара?

Да.

Какой налоговый вычет дает мелким производителям пива?

Закон о регулировании алкоголя, каннабиса и азартных игр и общественной защите от 1996 года (ACGRPPA) вводит базовый налог на пиво при покупке в Онтарио всего пива, производимого производителями пива Онтарио, при этом микропивовары получают выгоду от сниженных базовых налоговых ставок на пиво.

Чтобы квалифицироваться как микропивовар и воспользоваться сниженными базовыми ставками налога на пиво, одним из требований является то, что производство пива микропивоваром по всему миру за год производства не должно превышать, в соответствии с бюджетом Онтарио на 2018 год, 4.9 миллионов литров (49 000 гектолитров (гл)).

В дополнение к базовому налогу на пиво в соответствии с ACGRPPA, налоговая льгота для мелких производителей пива в соответствии с Законом о налогообложении 2007 года предусматривает возмещаемый налоговый кредит, доступный для правомочных производителей пива, производивших пиво по всему миру в предыдущем году, в соответствии с бюджетом Онтарио на 2018 год. более 4,9 миллиона литров (49 000 гл), но менее 30 миллионов литров (300 000 гл).

Кто имеет право на получение кредита?

Производитель пива может претендовать на право продажи разливного и не разливного пива, проданного покупателям в Онтарио в течение года продаж, если он соответствует определенным критериям, включая:

• имеет постоянное представительство в Онтарио
• это не может быть пивовар, имеющий право на сниженные базовые ставки налога на пиво
Согласно бюджету Онтарио на 2018 год, объем мирового производства пива за предыдущий год производства
• должен превысить 4.9 миллионов литров (49000 гл), но менее 30 миллионов литров (300000 гл)
• его мировое производство пива никогда не превышало 20 миллионов литров (200 000 гл) в любой производственный год, заканчивающийся до 1 января 2018 г., и 30 миллионов литров (300 000 гл) в любой производственный год, начинающийся после 31 декабря 2017 г. и
Общий объем продаж
• в любой год продаж никогда не превышал 20 миллионов литров (200 000 гл).

Какой размер налоговой скидки?

Сумма налогового кредита определяется правомочными продажами соответствующей небольшой пивоварни в год продаж.Допустимая небольшая пивоварня может получить налоговую льготу, даже если ее правомочные продажи за год продаж не превышают 49 000 гл. В соответствии с бюджетом Онтарио на 2018 год максимальный налоговый кредит, доступный для правомочной небольшой пивоваренной компании, составляет 2449 510 долларов США на разливное пиво и 1788 010 долларов США на разливное пиво при продажах от 49 000 гл до 200 000 гл включительно.

Налоговая льгота подлежит поэтапному отказу от продажи, если допустимые продажи превышают 75 000 гл, и полностью аннулируется, когда приемлемые продажи превышают 200 000 гл в год продаж.

Если небольшой пивовар, отвечающий критериям, связан или считается связанным с любым другим пивоваром (ами) в любое время в годы продаж, общая сумма налогового кредита основана на совокупных продажах соответствующих пивоваров и каждого отдельного лица. пивовар, если он иным образом имеет право на кредит, получит свою пропорциональную долю.

Как получить кредит?

Чтобы получить налоговую скидку, производитель пива должен подать заявку не позднее, чем через 2 года после окончания года продаж, в котором он имел право на кредит.

При условии соответствия требованиям производитель пива получит налоговый кредит в виде единовременной выплаты в конце года продаж, в течение которого он имеет право на получение кредита. Однако он может получать налоговый кредит ежемесячными платежами в течение года продаж, если запрос сделан до начала года продаж, для которого он имеет право на получение кредита.

Прямой банковский вклад

Получите возврат или скидку от Министерства финансов быстрее с прямым переводом! Это просто и безопасно.

Скачать: запрос прямого депозита / авторизация прямого депозита

налоговых вычетов и вычетов | УСАГов

Узнайте о налоговых льготах, льготах и ​​стимулах, которые помогут вам сэкономить деньги при уплате налогов.

Налоговый кредит на заработанный доход

Если вы зарабатываете низкий или средний доход, налоговая льгота на заработанный доход (EITC) может помочь вам, уменьшив сумму налога, которую вы должны. Чтобы получить право, вы должны соответствовать определенным требованиям и подать налоговую декларацию. Даже если вы не обязаны платить налоги или не обязаны подавать налоговую декларацию, вы все равно должны подать декларацию, чтобы иметь право на получение помощи. Если EITC снизит ваш налог до уровня ниже нуля, вы можете получить возмещение.

Примечание. Если в 2020 году вы заработали меньше, чем в 2019 году, вы можете использовать свой доход за 2019 год для расчета EITC.

Могу ли я претендовать на EITC?

Вы имеете право на EITC, если:

Вы либо:

EITC имеет особые правила для:

Получите помощь с EITC

Воспользуйтесь Помощником EITC, чтобы узнать:

Advance Child Tax Credit

Подавая заявку на получение детской налоговой льготы (CTC), вы можете уменьшить сумму вашей задолженности по федеральным налогам. Сумма кредита, которую вы получаете, зависит от вашего дохода и количества детей, на которые вы претендуете.

Даже если вы не платите никаких налогов, вы можете претендовать на возврат CTC.

CTC был расширен в соответствии с Законом об американском плане спасения (ARPA) от 2021 года только на 2021 налоговый год. Если вы имеете на это право, вы должны были начать получать авансовые платежи по детской налоговой льготе 15 июля. Выплаты будут продолжаться ежемесячно до декабря 2021 года. В соответствии с ARPA семьи имеют право на получение:

• До 3000 долларов на ребенка в возрасте от 6 до 3 лет. 17
• До 3 600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет

Налоговая служба (IRS) начала рассылать письма в начале июня более чем 36 миллионам семей, которые могут иметь право на ежемесячные выплаты.Большинству семей не нужно ничего делать, чтобы получить свои платежи, если они подали налоговую декларацию за 2020 или 2019 год. Узнайте больше о письме и о том, как оно может помочь вам определить ваше право на получение помощи.

Обновите свою информацию для получения авансового налогового кредита на ребенка

Если вы не подаете налоговую декларацию из-за низкого дохода, вы можете подписаться на налоговый кредит на ребенка.

Или вы можете использовать Портал обновления детских налоговых льгот, чтобы:

• Узнайте, почему вы не получили свой платеж
• Подтвердите, что IRS выписал ваш платеж
• Подтвердите, зарегистрированы ли вы для получения платежей
• Un- зарегистрируйтесь в программе детских налоговых кредитов, чтобы прекратить платежи.
• Предоставьте или обновите информацию о своем банковском счете.

Для управления платежами с помощью портала обновления детских налоговых кредитов вы можете использовать существующее имя пользователя IRS.Или, если вы новый пользователь, создайте учетную запись в ID.me.

Узнайте все о налоговой льготе на детей на сайте childtaxcredit.gov.

Налоговые льготы на образование

Налоговые льготы могут помочь с различными расходами, связанными с образованием. Эти расходы включают обучение в колледже, начальной и средней школе.

Узнайте, имеете ли вы право на получение пособия на образование

Воспользуйтесь интерактивным помощником по налогам, чтобы узнать, имеете ли вы право на получение кредитов или вычетов на образование.К ним относятся:

Узнайте, как получить кредиты на образование

Кредит на образование помогает вам оплачивать расходы на образование за счет уменьшения суммы вашей задолженности по налоговой декларации. Существует два типа образовательных кредитов:

• Американский налоговый кредит на возможности помогает оплачивать расходы в течение первых четырех лет высшего образования. Вы можете получить максимальный годовой кредит в размере 2500 долларов США на каждого учащегося, имеющего право на участие. Если кредит снижает ваш налог до нуля, вы можете получить возмещение.

• Кредит на пожизненное обучение (LLC) может быть использован для оплаты обучения и связанных с этим расходов.Чтобы воспользоваться кредитом, вы должны посещать соответствующее учебное заведение. Используйте LLC для покрытия расходов на бакалавриат, магистратуру и профессиональную степень. Или используйте кредит, чтобы оплатить занятия, которые улучшают профессиональные навыки. Вы можете запросить до 2000 долларов за налоговую декларацию, и нет ограничений на количество лет, в течение которых вы можете претендовать на кредит.

Вы должны соответствовать пределу дохода, чтобы иметь право на эти кредиты. И вы не можете требовать одновременно кредитов на одного и того же студента и на одни и те же расходы.

Вычтите проценты по студенческой ссуде из ваших налогов

Вычет уменьшает сумму вашего дохода, которая подлежит налогообложению. В результате вычеты могут снизить сумму налога, которую вы должны заплатить. Вы можете иметь право на вычет в зависимости от процентов по студенческому кредиту.

Узнайте, как работают планы сбережений на образование

Родители и ученики могут откладывать на учебу, используя планы сбережений на образование. Эти планы могут помочь оплатить расходы на начальное, среднее и высшее образование.Деньги, которые вы откладываете или снимаете со своего сберегательного плана на оплату квалифицированного образования, не облагаются налогом. Существует два типа сберегательных планов:

• 529 планов — это программы квалифицированного обучения (QTP), спонсируемые штатами и колледжами. Они уполномочены в соответствии с разделом 529 Налогового кодекса США. С помощью этих планов вы можете:

• Накопительный счет Coverdell Education может использоваться для оплаты соответствующих критериям расходов на K-12 и высшее образование. Вы можете вносить до 2000 долларов в год на каждого подходящего учащегося.Когда вы открываете счет, лицо, получающее пособие, должно быть моложе 18 лет или иметь особые потребности.

Исключить пособия на образование из своего дохода

Вам не нужно платить налог на пособия по образовательной помощи, которые вы получаете от своего работодателя на сумму менее 5250 долларов США. Эти платежи могут относиться к оплате обучения, учебников и принадлежностей для курса, который вы посещаете. Но вы не можете претендовать на эти расходы в счет любых других вычетов или кредитов, включая пожизненный кредит на обучение.

Льготы по налогу на энергию

Налоговые льготы, связанные с энергетикой, могут сделать улучшение энергоснабжения дома и бизнеса более доступным.Есть кредиты на покупку энергоэффективных приборов и на улучшение энергосбережения.

Узнайте, имеете ли вы право на получение государственных, местных, коммунальных или федеральных льгот.

Льготы по налогу на электроэнергию по штату

Энергосберегающие улучшения дома

жилищные кредиты на энергию позволяют сэкономить на любой из этих покупок для вашего дома:

• Панели солнечных батарей

• Солнечные водонагреватели

• Небольшие ветряные турбины

• Геотермальные тепловые насосы

• Оборудование топливных элементов

Эти налоговые льготы действительны до 2021 года.

Налоговые льготы на энергию для 2020 налогового года

Они включают кредиты на:

• Энергоэффективные дома

• Энергоэффективные коммерческие здания

• Некоммерческая энергетическая недвижимость

• Квалифицированные автомобили на топливных элементах

• Свойство для заправки автомобилей альтернативным топливом

• Льготы по налогу на энергию для биодизеля и возобновляемого дизельного топлива продлены до 2022 года

Налоговые льготы в чрезвычайных ситуациях

Налоговая служба (IRS) предлагает специальную налоговую помощь физическим и юридическим лицам, пострадавшим в результате крупного стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации.

Получите возврат налога быстрее после стихийного бедствия

В зоне стихийного бедствия, объявленной на федеральном уровне, вы можете быстрее получить возврат, подав исправленную декларацию. Вам нужно будет указать убытки, связанные со стихийным бедствием, в налоговой декларации за предыдущий год.

Получите рекомендации от IRS по внесению поправок в налоговую декларацию или подачи заявления о продлении срока после стихийного бедствия.

Получите налоговые льготы в случае недавних бедствий

Получите список последних бедствий, которые могут иметь право на налоговые льготы.

Федеральные налоговые вычеты на благотворительные пожертвования

Вы можете потребовать вычет из ваших федеральных налогов, если вы сделали пожертвование организации 501 (c) 3. Чтобы вычесть пожертвования, вы должны подать Приложение А к своей налоговой форме. Имея надлежащую документацию, вы можете потребовать автомобиль или денежные пожертвования. Или, если вы хотите вычесть безналичное пожертвование, вам также необходимо заполнить форму 8283.

Сколько вы можете вычесть?

Сумма денег, которую вы можете вычесть из налогов, может не равняться общей сумме ваших пожертвований.

Примечание: лимиты на денежные и безналичные благотворительные пожертвования были увеличены или приостановлены.